‘요약재무제표’ ‘손익계산서’ ‘재무상태표’
요약재무제표 Financial Summary
기업의 전체적인 재무상태와 성과를 간략하게 표현한 재무 정보입니다. 일반적인 재무제표가 많은 항목과 세부 정보를 포함하는 반면, 요약재무제표는 주요한 재무 항목들만 간추려 제공하므로 간편하게 기업의 재무 건전성을 파악하고 비교할 수 있습니다. 이러한 요약재무제표에는 보통 자산, 부채, 자본, 매출, 이익과 같은 핵심 데이터정도를 전년 당해연도 정도로 항목의 총합계정도로 간략하게 보여줍니다.
이안에 간략한 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표 등의 내용이 있습니다.
그러므로 요약재무제표만 잘 살피더라도 그회사의 현 상태를 알 수 있습니다.
일반적인 사업 계획서 또는 소개서 정도에는 간략한 손익계산서나 재무상태표 중 일부분만 정도를 넣어서 투자자나 기타 채권자 등에게 기업의 경영 성과와 미래의 경영 성과를 예측할 수 있게 됩니다. 이러한 표를 요약재무제표라 합니다.
재무제표 (Financial statements)
기업의 경영 활동과 재무 상태를 나타내는 표로, 보통 다음의 5가지 주요 부분으로 구성됩니다.
1.재무상태표(대차대조표, Balance Sheet):
기업의 특정 시점에 이루어지는 자산, 부채, 자본을 보여줍니다.재무상태표는 기본적으로 회계의 기본 원칙인 『자산 = 자본 + 부채』에 따라 작성됩니다.
한때 이런 특성으로 인해 ‘대차대조표’라고 불리기도 했습니다.
2.손익계산서(Income Statement):
기업의 특정 기간 동안 발생한 수익과 비용, 그리고 이로 인한 순이익을 나타냅니다. 손익계산서는 기업의 영업 활동의 성과를 평가하는 데 사용됩니다. 포괄손익계산서라고도 합니다.
3.현금흐름표(Cash Flow Statement):
기업의 특정 기간 내 현금의 유입과 유출을 보여줍니다. 현금흐름은 영업활동, 투자활동, 재무활동 등으로 구분됩니다. 이를 통해 기업의 현금 흐름의 안정성을 평가할 수 있습니다.
4.자본변동표(Statement of Changes in Equity):
자본의 변동을 기록한 표로, 주주순자산의 변동 원인과 규모를 정리합니다. 이는 자본조달 및 배당 등과 관련된 정보를 제공합니다.
5.이익잉여금 처분 계산서(Statement of Appropriation of Retained Earnings):
기업이 영업활동에서 벌어들인 이익을 주주에게 배당한다거나 사내에 적립하는 등의 이익잉여금의 총 변동사항을 명확히 보고하기 위해 작성됩니다.
✓ 주석: 재무제표 상의 해당 과목 또는 금액의 내용을 별지에 간결하게 설명하는 방법입니다.
✓ 주기: 재무제표 상의 해당 과목 아래에 회계 사실의 내용을 간단하게 표시하는 것입니다.
주기는 재무제표의 해당 사항에 괄호로 내용을 덧붙이는 것이므로, 주기는 이미 재무상태표 등을 이루고 있는 것입니다.
따라서 재무제표에 이미 주기가 포함되어 있으므로, 별도로 주기를 기재,언급하지 않습니다. 그러나 기업에 따라 기재하는 곳도 있습니다.
✓ 부속명세서는 재무제표 본문이나 주석에 포함된 내용에 대하여 추가적인 정보를 제공하기 위한 것입니다.
주기와 마찬가지로 기업에 따라 기재는 선택입니다.
각 재무제표는 기업의 재무 성과와 건전성을 평가하는 데 중요한 역할을 담당하며, 재무 정보를 담당자, 투자자, 정부 기관 등 다양한 이해관계자들에게 제공합니다.
이해관계자들은 재무제표를 통해 기업의 경영 성과를 분석하고 미래 전망을 판단할 수 있습니다.
📌참고사항
잠깐! 용어에 있어 혼동이 있을 수 있는데요,
한국채택국제회계기준(K-IFRS)을 적용되면서부터
• 대차대조표—-> 재무상태표
• 손익계산서—-> 포괄손익계산서
라는 명칭을 사용하고 있습니다.
재무제표의 상세 내역
1. 재무상태표 (대차대조표, Balance Sheet)
• 자산(Assets): 기업이 보유한 모든 자산을 나타냅니다. 유동자산, 무형자산, 유형자산 등으로 구분되며 보통 순차적으로 나열됩니다.
• 부채(Liabilities): 기업이 갚아야 할 빚이나 미지급금, 선수금 등을 나타냅니다. 이 역시 자산과 마찬가지로 유동부채, 장기부채 등으로 구분됩니다.
• 자본(Equity): 기업이 보유한 자산에서 부채를 제외한 순 자산을 의미합니다. 주식 발행 대가, 이익 잉여금, 자본잉여금 등으로 구성됩니다.
🔎재무 상태표 주의 점
일정 시점 기업의 재정상태를 보여주는 보고서입니다. (위에 언급한 것처럼 전에는 ‘대차대조표’라고 불렸습니다.)
• 재무상태표를 통해 일정 시점에 기업이나 단체가 어떠한 형태의 자산에 얼마를 투자하였는지
• 기업의 부채는 얼마인지
• 부채상환을 위하여 현금으로 조달할 수 있는 자산은 충분한지
• 회사를 설립하기 위하여 주주들의 투자금은 어느 정도인지 등의 정보를 알 수 있습니다.
재무상태표는 기업의 재무상태를 보여주는 기본적인 회계자료로 상법에서는 기업에 대하여 의무적으로 작성하도록 되어있으며, 상장기업들은 특히 외부감사에서 부적절 및 거절, 한정 의견을 받으면 상장폐지 사유로 직결되니, 기업들의 재무상태를 잘 파악하는 것도 투자를 위한 준비입니다.
Check Point!
① 재무상태표는 자산,자본,부채에 대한 보고서로 기업의 재무적 안정성을 확인합니다.
② 재무상태표는 자산= 자본+부채 의 공식을 따르며, 1년 이내에 현금화 또는 상환여부로 유동, 비유동으로 구분합니다.
③ 투자자의 입장에서 추가로 확인 해야 할 것은 당좌자산, 재고자산, 매출채권까지 확인해야 합니다.
2. 손익계산서(Income Statement)
• 매출액(Sales or Revenue): 일정 기간 동안 기업이 영업 활동으로 얻은 매출액을 나타냅니다.
• 매출원가(Cost of Goods Sold): 상품 또는 서비스 생산에 필요한 비용으로, 직접 원가의 항목들로 구성됩니다.
• 판매비와 관리비(Selling, General, and Administrative Expenses): 영업 활동과 관리에 필요한 비용을 나타냅니다.
• 영업이익(Operating Income): 기업이 영업활동으로 얻은 이익을 나타냅니다.
• 기타 수익과 기타 비용(Other Income and Expenses): 영업활동이 아니지만 발생한 수익과 비용으로, 이자수익, 이자비용 등이 포함될 수 있습니다.
• 법인세비용(Income Tax Expense): 기업이 법인세로 지불한 금액 등을 나타냅니다.
• 당기순이익(Net income): 기업의 특정 기간 동안 발생한 순액입니다.
🔎손익 계산서 주의 점
손익계산서의 이익에는 크게 5가지입니다.
(1) 매출 총이익 = 매출 – 매출원가(매입)
(2) 영업이익 = 매출 총이익 – 판매관리비(인건비, 홍보비, 임대관리비 등)
(3) 경상이익 = 영업이익 + ( 영업외수익 – 영업외비용 )
(4) 세전순이익 = 경상이익 + ( 특별이익 – 특별손실 )
(5) 세후순이익 = 세전순이익 – 세금(법인세 등) 기업을 영위하면서 가장 중요한 것은 순수한 영업 활동으로 인한 영업이익과 기업의 성장성을 알 수 있는 매출액입니다.
Check Point!
① 포괄손익계산서는 기업의 매출액, 영업이익, 순이익 등에 대한 보고서로 기업의 재무적 수익성을 확인합니다.
② 영업이익률은 매출액에 대한 영업이익의 비율로 기업의 영업활동 그 자체의 업적평가를 판단하는 수익성 지표입니다.
③순이익률은 매출액에 대한 순이익의 비율로 총 매출액 중 주주들의 몫이 얼마큼 되는지를 나타내는 지표입니다.
3. 현금흐름표 (Cash Flow Statement)
• 영업활동현금흐름(Operating Cash Flow): 기업의 주요 영업활동으로 인한 현금 흐름을 나타냅니다.
• 투자활동현금흐름(Investing Cash Flow): 기업의 투자활동으로 인한 현금 흐름을 나타냅니다.
• 재무활동현금흐름(Financing Cash Flow): 자본 조달 및 배당 등으로 인한 현금 흐름을 나타냅니다.
• 현금 및 현금성 자산의 증감(changes in cash and cash equivalents): 현금 및 현금성 자산이 증가하거나 감소한 크기를 보여줍니다.
4. 자본변동표 (Statement of Changes in Equity)
• 주식발행대가(Proceeds from Issuing Stock): 새로운 주식 발행으로 인한 자본의 증가분을 보여줍니다.
• 이익잉여금(Earnings Retained): 이전에 축적된 이익 잉여금으로, 기업이 지금까지 축적한 이익입니다.
• 배당금(Dividends): 기업이 주주에게 지급한 배당금을 나타냅니다.
• 자본변동 기타 항목(Other Equity Transactions): 예비주식 발행, 재평가 등의 자본변동 내역을 나타냅니다.
5. 이익잉여금 처분 계산서 (Statement of Appropriation of Retained Earnings)
• 이익잉여금이란 손익거래에 의해서 발생한 잉여금이나 이익의 사내유보에서 발생하는 잉여금을 말하는데, 이익을 원천으로 하는 잉여금을 말한다.
• 이익잉여금처분계산서란 기업의 이월이익잉여금의 변동 사항을 나타내는 재무제표로서 전기와 당기의 대차대조표일 사이에 이익잉여금이 어떻게 변화하였는가를 기재한 양식을 말하며, 주주총회의 승인을 거쳐 확정된 처분 방침에 따라 작성하는 것이 원칙이다.
• 이익잉여금처분계산서를 작성할 때에는 이익잉여금, 주당 배당률, 차기 이월이익잉여금 등으로 구분하여 정확한 내용을 기재하도록 한다.
이익잉여금처분계산서를 작성함으로써 기업의 이익잉여금의 변동 사항을 명확히 확인하여 이를 통해 기업을 효율적으로 운영할 수 있다.
재무제표에서 보고되는 내용은 매년 같은 방식으로 표시되므로, 투자자들이 기업의 재무 건전성을 평가할 때 재무제표의 내용이 유용한 정보가 됩니다.
별도·연결 재무제표 비교, 현금흐름표 체크, 대주주의 잦은 변경 여부 등을 체크해 별도 재무제표상 2년 연속 영업적자 기업은 투자 대상에서 고려해야 할 중요한 부분입니다.
